Публикации
Налог на имущество физических лиц (часть I)
До 1 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ.
В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ для целей налогового законодательства под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Таким образом, для иностранных граждан и лиц без гражданства нет ограничений для владения недвижимостью, относящейся к объектам налогообложения по статье 401 НК РФ, что влечет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.
На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами. Исчисление налога на имущество физических лиц по квартире должно осуществляться налоговыми органами по правилам, установленным главой 32 Налогового кодекса в отношении квартиры (т.е. с применением налогового вычета в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры и налоговой ставки, не превышающей 0,3 процента кадастровой стоимости).В отношении налогообложения земельного участка с разрешенным использованием "для размещения малоэтажных (блокированных) жилых домов" отмечается, что согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
С 1 января 2013 года на всей территории России осуществляется государственный кадастровый учет зданий, сооружений, помещений.В соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, вопросы, касающиеся нормативно-правового регулирования в сфере оценочной деятельности, отнесены к компетенции Минэкономразвития России.
Как следует из заключения Минэкономразвития России, инвентаризационная стоимость объектов недвижимости в настоящее время может быть рассчитана исключительно для целей, не связанных с налогообложением.
Кроме того, в настоящее время действующим законодательством не установлен орган, уполномоченный осуществлять проверку достоверности установленной ранее инвентаризационной стоимости имущества.
В связи с этим инвентаризационная стоимость объекта недвижимости может быть оспорена в судебном порядке в том числе при обнаружении ошибок при ее расчете.
Учитывая изложенное, у налоговых органов отсутствуют правовые основания на применение для целей налогообложения сведений об инвентаризационной стоимости, представленных уполномоченными органами в налоговые органы после 1 марта 2013 года, а также сведений об инвентаризационной стоимости, представляемых в налоговые органы лицами, не являющимися уполномоченными органами.
Согласно статьям 378.2, 390 и 402 Налогового кодекса в качестве налоговой базы при налогообложении объектов торгово-офисного назначения, находящихся в собственности организаций, недвижимого имущества физических лиц, а также всех земельных участков применяется кадастровая стоимость.Налоговые ставки в пределах, определенных Налоговым кодексом, по налогу на имущество организаций устанавливаются законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации, а по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
На федеральном уровне пределы налоговых ставок по указанным налогам за прошедший период не повышались.
В случае если на региональном (местном) уровне налоговые ставки по рассматриваемым налогам также не повышались, то увеличение суммы налога могло быть вызвано увеличением кадастровой стоимости имущества (земельных участков).
В связи с этим следует отметить, что в силу статьи 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" кадастровой стоимостью признается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Указанным законом установлен порядок определения кадастровой стоимости и ее пересмотра.
Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в текущем и предыдущих налоговых периодах в следующих случаях:
1) в случае исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, - начиная с налогового периода, в котором была допущена техническая ошибка;
2) в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда - начиная с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Адвокаты Москвы
- г. Москва, Марксистская ул. 3-1
(метро Марксистская) - +7 495 762 10-59
- +7 (909) 909-85-33
- Пн.-Вс. с 09 - 21 ч.
- info@jurisprudential.ru
Адвокаты по гражданским делам
Адвокаты по арбитражным делам
Адвокаты по уголовным делам
Юридические услуги
- Адвокат по трудовым спорам
- Адвокаты по административным делам
- Адвокаты по арбитражным делам
- Адвокаты по банкротству
- Адвокаты по гражданским делам
- Адвокаты по налоговым спорам
- Адвокаты по наследственным спорам
- Адвокаты по недвижимости и жилищным спорам
- Адвокаты по семейным спорам и разделу имущества
- Адвокаты по спорам с банками
- Адвокаты по трудовым спорам
- Адвокаты по уголовным делам
Публикации
- Порядок пенсионного обеспечения лиц, проходивших военную службу
- Пространственное расположение элементов идентичных словесных обозначений
- Уголовное преследование за нарушение валютного законодательства
- Зарубежные счета
- Контролируемые иностранные компании
- Презумпции вины по делам о субсидиарной ответственности
- О сроках исковой давности по делам о субсидиарной ответственности
- ВС РФ - основания отмены решения третейского суда